法國移轉計價規定
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TP-Q-10
為什麼什麼樣的場景會採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之間的相關性是什麼？
TP-A-10
當法國稅務實體想支付任何營業利潤、版稅、技術服務費、利息、交易金額等時，將採用 DTA 稅率。其判斷標準，請參閱法國條約頁面。
但如果要驗證上述金額是否合理，將採用法國 TP 政策。
TP-Q-20:
在法國甚麼情況下, WFOE 外商投資企業不需要同時處理TP 申報和文件申報?
TP-A-20:
如果年總營業額或總資產小於 5000 萬歐元，外商獨資企業無需準備TP 申報和文件申報。
TP-Q-30:
在法國甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國的稅務局發送TP 申報? 甚麼是申報單名稱?
TP-A-30:
Form 2257-SD (TP 申報) – 年總營業額或總資產 >= 5000 萬歐元。
TP-Q-40:
在法國甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國稅務局發送TP 申請和文件? 甚麼 declaration 表單名和文檔名?
TP-A-40:
1.超過以下任一門檻的法國納稅人需要準備Form 2257-SD (TP 申報):
1.1 年總營業額或總資產 >= 5000 萬歐元。
1.2 持有或由以上滿足上述 5000 萬歐元門檻的法律實體直接或間接持有。
2.超過以下任何一個門檻的法國納稅人需要準備本地Local和Master File：
-
- 營業額或總資產等於或超過 4 億歐元的公司；
- 一家公司擁有或直接或間接擁有超過 50% 的營業額或總資產等於或超過 4 億歐元的公司；和
- 屬於稅務合併集團成員的公司，其中至少有一家公司滿足上述要求之一。
3.超過以下門檻的法國納稅人需要準備Form 2258-SD（CbC 報告）：
3.1 合併收入大於 7.5 億歐元的最終母公司實體。
法國專業人士的移轉訂價
概述
法國遵守經合組織關於轉讓定價的指導方針。
法國的轉讓定價規則適用於法國與外國關聯實體之間的跨境交易。
法國轉讓定價規則還允許稅務機關在非公平商業交易的情況下調整稅收計算。
根據法國稅務程序法典 (FTPC) 第 L 13 AA 條，在法國成立的法人實體與外國關聯方進行集團內交易須遵守 TP 文件要求。
相關方
關聯企業是外國實體，其中：
- 一個企業直接或間接擁有另一企業的大部分股本，或在另一企業內部有效行使決策權。
- 兩家企業均受同一第三家企業控制（如上控制）。
轉讓定價方法
法國立法沒有具體提及可接受的轉讓定價方法。
以下是可接受的 TP 方法。
*獨立價格比準法 (可比較未受控制價格法)
*再販賣價格基準法 (再售價格法)
*原價基本法 (成本加價法)
*利潤分割法
*交易淨利潤
截止日期和相應的門檻：
| 準備者 | 到期日 | 門檻 | |
| 1. TP declaration forms | |||
| Form 2257-SD | 法國的最終母公司和組成實體 | 在提交年度所得稅申報表後的 6 個月內提交。 | 滿足以下任一條件：1. 年總營業額或總資產 >= 5000 萬歐元。
2. 持有或由滿足上述 5000 萬歐元門檻的法律實體直接或間接持有。 |
| 2. TP documentation | |||
| 2.1 Local File | 法國的最終母公司和組成實體 | 不適用。建議在提交 CIT 表格時進行準備，並應法國稅務機關的要求在 30 天內提交。 | 滿足以下任一條件：1. 營業額或總資產 >= 4 億歐元.
2. 由營業額或總資產 >= 4 億歐元的公司擁有或直接或間接擁有超過 50% 的股份. 3. 稅務合併集團的成員，其中至少有一家公司滿足上述要求之一。 |
| 2.2 Master File | 法國的最終母公司和組成實體 | ||
| 2.3 Country-by-Country (CbC) Report | |||
| 2.3.1Form 2258-SD | 法國的最終母公司 | 在財政年度結束後的 12 個月內向稅務部門提交申請。 | 合併最終母公司的收入 > 7.5 億歐元。 |
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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而且您將在永輝RD 人才庫列名，有機會成為RD兼職及合作夥伴。
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