法国汇回中国DTA零税率申请服务

申请适用租税协定第7条营业利润免税申请服务，法国关系企业支付费用给中国母公司的零扣缴税率申请。当法国关系企业（作为付款人）向中国母公司(收款 人)支付服务费时，由于付款人所在地法国与中国签订了 DTA （避免双重征税协定），而且中国母公司在法国没有常设机构(non-PE) ，我们将根据 DTA 提供法国零税率申请服务。

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各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

CN-Q-10:
中国母公司在法国是否可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

CN-A-10:

是的.
中国与法国有 DTA, 如果中国法律居民公司没有 PE (常设机构), 将被视为 “非法国国内来源收入”.

这意味着法国将征收零税.

但是, 中国法律居民公司仍需要向法国税务局提交零税申请才能获得批准.

CN-Q-20:
中国母公司在法国设立了法国子公司， 中国母公司替子公司服务收入能否申请零税率?

CN-A-20:

根据 DTA 第 5 条第 7 项，法国子公司不会被视为中国母公司的 PE 作为投资者，因为它是一个独立的法人实体。

这意味着如果法国子公司通过子公司与中国母公司其签订的服务和同向中国母公司支付服务费.

作为投资者，中国母公司可以申请零税。

至于支付金额是否合理，将涉及法国税务局的TP（转让定价）判断。

CN-Q-30:
法国依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

CN-A-30:

在为贷记付款之前，

填写表格 5000-EN（居住证）（有效期为一年）。

随附表格 5001（股息）、表格 5002（利息）、表格 5003（特许权使用费）以及以上表格 5000。

将上述表格发送至您居住国的税务机关进行认证。收到您的认证表格后，将它们发送到法国税务机关的“外国企业税务服务” “Foreign Business Tax Service – 10, rue du Center, TSA 20011 , 93465 Noisy le Grand Cedex, France”

索赔截止日期：-

除非税收协定另有规定，否则法国法律规定，法国当局必须在支付收入当年的次年 12 月 31 日之前收到索赔，才能生效。

CN-Q-40:
中国母公司有法国来源所得的各项所得扣缴税率为何?

CN-A-40:

中国与法国有DTA，如果您在法国拥有PE（常设机构），您的收入将被视为法国国内来源的收入。

至于征收税率，请注意：

如果法国税率 > DTA 税率，则采用 DTA 税率；如果法国税率 < DTA 税率，则采用法国税率。

如果适用 DTA，中国和法国之间的 DTA 税率如下:

*如果国内法税率低于协定税率, 则可能适用国内法规定的预扣税率, 而不适用协定税率。

CN-Q-50:
当中国税务居民有法国来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

CN-A-50:

在为贷记付款之前，填写表格 5000-EN（居住证）（有效期为一年）。

随附表格 5001（股息）、表格 5002（利息）、表格 5003（特许权使用费）以及以上表格 5000。

将上述表格发送至您居住国的税务机关进行认证。收到您的认证表格后，将它们发送到法国税务机关的“外国企业税务服务” “Foreign Business Tax Service – 10, rue du Center, TSA 20011 , 93465 Noisy le Grand Cedex, France”

索赔截止日期：-

除非税收协定另有规定，否则法国法律规定，法国当局必须在支付收入当年的次年 12 月 31 日之前收到索赔，才能生效。

法国与中国税收协定概要

法兰西共和国政府和中华人民共和国政府于 2013 年 11 月 26 日缔结并签署了《避免双重征税和防止偷漏税协定》（Double Taxation Agreements，DTA）并自 2015 年 1 月 1 日起生效。

常设机构

第五条 常设机构（PE）是指固定的营业场所，一般包括以下内容：

*管理场所

*分店

*办公室

*工厂

*工作坊

* 通过员工或其他人员提供累计超过 183 天的咨询服务。

预扣税

*中法税收协定第7条解释说，法国不得对中国企业取得的营业利润征税，除非该利润归属于位于相关领土内的常设机构。

*第十条 法国居民企业向中国居民企业支付的股息，如果受益人是股息的受益所有人，如果受益所有人是直接持有至少25%股权的公司，则征收的税款不得超过5%。支付股息的公司资本。在其他情况下，预扣税率为 10%。

*第 十一 条规定，利息的受益所有人为非居民的，应在利息产生的领土内按不超过利息总额的 10% 的税率征税。

*第十二条解释版税费用是指为使用或有权使用文学、艺术或科学作品的任何版权，包括电影电影，或用于广播或电视播放的电影或磁带，任何专利、商标、设计或模型而支付的费用。 、计划、秘密公式或过程或有关工业、商业或科学设备的信息，或有关工业、商业或科学经验的信息。

*技术服务包含在第七条的营业利润中。法国公司不得为中国企业提供的技术服务纳税，除非该服务可归属于PE。

*第十四条解释了具有独立性质的个人提供的专业服务或其他活动。法国公司不得为中国居民提供的专业服务纳税，除非中国居民在法国有固定住所或逗留183天或以上.独立的职业包括医生、律师、工程师、建筑师、牙医和会计师。

消除双重征税

DTA 第 23 条规定，通过允许向本国居民领土提供税收抵免，应消除双重征税。应从该居民在首先提及的领土上征收的税款中抵免。但是，抵免金额不得超过首述领土内的税收金额。

信息交流

第 27 条规定，领土主管当局应交换与本协定规定有关的此类信息（包括文件或文件的核证副本）。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
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