法国与其它国家的租税协定

法国已与 110 多个国家签署了避免双重徵税协定 (DTA)。
为避免双重徵税，在法国从源头扣除的税款会在居住国产生同等的税收抵免（取决于法国与居住国之间的税收协定）。

请参考法国与台湾的税收协定

请参考法国与中国的税收协定

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我们制定了以下条约申请的判断标准：

场景:
如果您不是法国法律居民，并且您的居住国与法国有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请前往 A 部分。
如果您不是法国法律居民，并且您的居住国与法国有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请前往 Ｂ 部分。
如果您不是法国法律居民，并且您的居住国与法国没有 DTA，请前往 Ｃ 部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:
如果您不是法国法律居民，并且您的居住国与法国有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非法国国内来源收入”。
这意味着法国将徵收零税。
但是，您仍然需要向法国税务局发送零税申请才能获得批准。
我们将通过以下问答让您了解。

DTA-Q-10:
法国的哪些外国法律居民公司可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

DTA-A-10:
法国已与以下 110 个国家签署了 DTA：

DTA-Q-20:
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条。条款定义外国实体是否在法国拥有常设机构。
第 7 条规定，如果没有常设机构，非法国境内来源的收入将不在法国征税。

DTA-Q-30:
哪些情况被视为没有PE，外资在该国设立子公司会被视为外资的在该国的子公司吗?

DTA-A-30:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，法国的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果法国子公司通过子公司与非法国母公司之间签订的服务合同向非法国母公司支付服务费
作为投资者，非法国母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及法国税务局的TP（Transfer Pricing）判断。
请参阅法国转让定价网页

DTA-Q-40:
外资在法国设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:
根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在法国设立分支机构或办事处，则将被视为法国国内收入。
但根据DTA第 5 条第 4 项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50:
法国依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:
在为贷记付款之前，填写表格 5000-EN（居住证）（有效期为一年）。
随附表格 5001（股息）、表格 5002（利息）、表格 5003（特许权使用费）以及以上表格 5000。
将上述表格发送至您居住国的税务机关进行认证。收到您的认证表格后，将它们发送到法国税务机关的“外国企业税务服务” “Foreign Business Tax Service – 10, rue du Center, TSA 20011, 93465 Noisy le Grand Cedex, France”

索赔截止日期：-
除非税收协定另有规定，否则法国法律规定，法国当局必须在支付收入当年的次年 12 月 31 日之前收到索赔，才能生效。

B 部分:

场景:
如果您不是法国法律居民，并且您的居住国与法国有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为法国国内来源的收入。
至于徵收税率，请注意：
如果法国税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果法国税率 < DTA 税率，则採用法国税率。
我们将通过以下问答让您了解。

DTA-Q-60:
被视为法国来源所得的判定要素?

DTA-A-60:
以下被视为来自法国的收入：
*来自位于法国的不动产的收入，来自位于法国的商业活动的收入。
*来自在法国进行的专业活动的收入。
*转让任何类型的财产或权利的资本收益。
*与总部位于法国的公司有关的公司权利转让的资本收益。
*考虑到在法国提供或使用的艺术或运动表演的金额，包括工资。
*养老金和年金
*投资者收取的费用或版权费用以及来自专利和类似权利的任何收入。

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条优先于法国来源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在适用DTA时，如果法国国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。
在适用 DTA 时，如果外国公司被定义为在法国没有 PE（常设机构），则将被视为非法国国内来源的收入，如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条的条款可以相应地适用零税率。
在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非法国税务居民有法国来源所得，不考虑DTA 情况下，法国税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:
支付给非居民公司的款项需缴纳预扣税。
国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 26.5%
股息 – 26.5%/ 0% (欧盟母子公司指令)
利息（货款）– 0%
特许权使用费 – 26.5%/ 0% (欧盟利息和特许权使用费指令)
技术服务 – 26.5%
专业服务 – 26.5%

DTA-Q-90:
如果 DTA 税率高于法国的税率，适用哪个税率？

DTA-A-90
至于徵收税率，请注意：
如果法国税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果法国税率 < DTA 税率，则採用法国税率。

DTA-Q-A0:
当非法国税务居民有法国来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:
在为贷记付款之前，
填写表格 5000-EN（居住证）（有效期为一年）。
随附表格 5001（股息）、表格 5002（利息）、表格 5003（特许权使用费）以及以上表格 5000。
将上述表格发送至您居住国的税务机关进行认证。收到您的认证表格后，将它们发送到法国税务机关的“外国企业税务服务” “Foreign Business Tax Service – 10, rue du Center, TSA 20011 , 93465 Noisy le Grand Cedex, France”

索赔截止日期：-
除非税收协定另有规定，否则法国法律规定，法国当局必须在支付收入当年的次年 12 月 31 日之前收到索赔，才能生效。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与法国签定DTA，那麽当您有法国相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-B0:
国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 26.5%
股息 – 26.5%/ 0% (欧盟母子公司指令)
利息（货款）– 0%
特许权使用费 – 26.5%/ 0% (欧盟利息和特许权使用费指令)
技术服务 – 26.5%
专业服务 – 26.5%

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
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(版本:2022/03)
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