法国公司法规地图 Tax Compliance Map

内容包括:  法国公司所得税，营业增值税

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联络人: 林幸穗 Anny Lin 协理
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各国财税法规地图 Tax Compliance Map

GLA – 法国公司所得税

GLA-FR-01租税实体

客户问:
法国公司所得税是中央所得税? 省级所得税?还是有中央加省级所得税?
假如有中央所得税及省级所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?

永辉 RD 答:
所得税是在国家层面而非地方层面徵收的。
没有在州、省或州等政治细分级别上徵收地方所得税。

2021年：

2022 年：25%

小公司年利润的前 38,120 欧元适用 15% 的降低税率，这些公司
(i) 营业额不超过 10,000,000 欧元（2021 年 1 月 1 日之前为 7,630,000 欧元），以及 (ii) 其股份由个人或小公司。
超过 763,000 欧元的 CIT 负债按 3.3% 徵收社会附加费。

GLA-FR-02 註册

客户问:
法国公司所得税之课徵由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?    

永辉 RD 答:
法国的税收制度由公共财政部门管理。法国税务局发布的行政指南。
Tax Authority — http://www.impots.gouv.fr
Ministry of Finance — http://www.economie.gouv.fr
公司通常必须在企业註册中心（Centre des Formalités des Entreprises）註册，该中心负责监控企业活动的开始、修改和停止。
根据《一般税法》第 286 条，任何需要缴纳增值税的自然人或法人，必须在法国开办企业之日起 15 天内提交新的企业申报表。
依法註册公司，获取公司识别码Kbis和税号SIREN，提交年度所得税申报表。

GLA-FR-03 申报与缴款先后秩序

客户问:
法国公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，后申报。

GLA-FR-04申报方法

客户问:
法国公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
对于与日曆年一致的财政年度或相关财政年度结束后的三个月内，必须在 5 月 1 日之后的第二个工作日内提交 CIT 申报表（申报表编号 2065-SD）。
所有法国公司，无论其规模大小，都必须以电子方式提交申报表。
计算和支付公司税。一年内交错付款，馀额（表格编号 2572-SD）报表以电子方式归档。
电子报税通过税务机关在线平台註册，使用SIREN登录。

GLA-FR-05缴款方法

客户问:
法国公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
分四期（3 月、6 月、9 月和12 月）预付（表格编号2571-SD），并且必须在下一年的5 月15 日支付应付企业所得税的馀额。
使用单一欧元支付区 (​​SEPA) 系统以电子方式缴纳税款。
电子支付必须通过参与 SEPA 企业，对企业直接借记授权的银行的银行账户进行。
电话银行仅适用于使用此系统下列出的银行账户的公司。

VAT – 法国营业税

VAT-FR-01租税实体

客户问:
法国营业税是中央营业税? 个省营业税?还是有中央加各省营业税?
假如有中央营业税及个省营业税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?

永辉 RD 答:
增值税是在国家层面对在法国提供的商品和服务徵收的。
法国增值税法受法国一般税法和法国税务程序法管辖。
法国税务局管理和监督法国增值税并发布官方增值税指南。
欧洲增值税规则适用于法国。适用的标准增值税税率为 20%。
减免率为 10%，5.5% 取决于商品或服务的性质。
新闻出版物和社会保障报销的药品适用2.1%的特别税率。

VAT-FR-02 註册

客户问:
法国营业税之课徵由那个政府单位在管辖?
法国营业税课徵身分之註册，即营业税证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请营业税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?  

永辉 RD 答:
要获得法国增值税识别号，纳税人必须向其所在地区的商业手续中心提出申请。
对于外国实体，向外国公司税务局提交申请。
迄今为止，增值税註册申请无法在线完成。
要在法国开办企业，每个实体都必须有一个“SIRET 编号”。
作为 SIRET 号码註册的一部分，此人还将获得一个增值税註册号。因此，法国企业会自动在法国註册增值税。
在註册时，企业会被分配一个 13 位的增值税註册号，其中包含以下元素：FR（国家代码）+ 2 位数字（计算机密钥）+ 9 位数字（企业的 SIREN 号码）。
例如，FR 01 234 567 890。

VAT-FR-03申报与缴款先后秩序

客户问:
法国营业税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
同期 (SP) – 同时申报和支付。

VAT-FR-04申报方法

客户问:
法国营业税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
法国一般税法第 287 条规定了正常和简化的申报製度，每个制度都有不同的申报截止日期。

一般增值税制度

应缴纳增值税的纳税人通常必须每月提交法国增值税申报表（表格 CA3）。
申报当月的确切日期是根据纳税人的姓名和登记号（通常为每月 15 日至 24 日）根据国家日曆确定的。
如果每年应缴纳的增值税金额低于 4,000 欧元，在正常制度下註册的纳税人可以按季度申报。

简化增值税制度

如果纳税人满足以下条件，他们将自动在简化增值税制度下註册：
*年营业额不超过818,000欧元的销售公司、餐饮场所或提供住房服务的公司或
*其他服务用品，年营业额不超过 247,000 欧元。
*上一日曆年营业额不超过 247,000 欧元的律师、作家和表演者。
在这两种情况下，上一年申报的增值税金额不超过 15,000 欧元。
在简化製度下註册的纳税人必须在 5 月份进行年度增值税申报（表格 CA12）。
年度增值税申报必须不迟于报告年度的次年 5 月 1 日之后的第二天提交。
实行简易增值税制度的纳税人必须每半年预缴增值税。
所有纳税人都必须以电子方式提交法国增值税申报表（表格 3310）和电子支付法国增值税。

VAT-FR-05缴款方法

客户问:
法国营业税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:

一般增值税制度

受正常增值税制度约束的纳税人通常需要按月缴纳增值税。但是，如果应付增值税少于 4,000 欧元，纳税人可以选择按季度付款。
增值税应在提交申报表之日到期。

简化增值税制度

两期分期付款，分别在 7 月和 12 月。
确切的截止日期因纳税地点、经营者名称的第一个字母或法国当局分配给公司的识别号而异。
如果应缴增值税少于 1,000 欧元，纳税人可免除分期付款要求，而必须在提交年度申报时全额支付。
使用单一欧元支付区 (​​SEPA) 系统以电子方式支付增值税。
电子支付必须通过参与 SEPA 企业对企业直接借记授权的银行账户进行。
电话银行仅适用于使用此系统下列出的银行账户的公司。

各国财税法规地图 Tax Compliance Map

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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(版本:2022/03)
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