法國與其它國家的租稅協定

法國已與 110 多個國家簽署了避免雙重徵稅協定 (DTA)。
為避免雙重徵稅，在法國從源頭扣除的稅款會在居住國產生同等的稅收抵免（取決於法國與居住國之間的稅收協定）。

請參考法國與台灣的稅收協定

請參考法國與中國的稅收協定

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我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:
如果您不是法國法律居民，並且您的居住國與法國有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往 A 部分。
如果您不是法國法律居民，並且您的居住國與法國有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請前往 Ｂ 部分。
如果您不是法國法律居民，並且您的居住國與法國沒有 DTA，請前往 Ｃ 部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:
如果您不是法國法律居民，並且您的居住國與法國有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非法國國內來源收入”。
這意味著法國將徵收零稅。
但是，您仍然需要向法國稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
我們將通過以下問答讓您了解。

DTA-Q-10:
法國的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:
法國已與以下 110 個國家簽署了 DTA：

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在法國擁有常設機構。
第 7 條規定，如果沒有常設機構，非法國境內來源的收入將不在法國征稅。

DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，法國的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果法國子公司通過子公司與非法國母公司之間簽訂的服務合同向非法國母公司支付服務費
作為投資者，非法國母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及法國稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱法國轉讓定價網頁

DTA-Q-40:
外資在法國設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在法國設立分支機構或辦事處，則將被視為法國國內收入。
但根據DTA第 5 條第 4 項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
法國依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:
在為貸記付款之前，填寫表格 5000-EN（居住證）（有效期為一年）。
隨附表格 5001（股息）、表格 5002（利息）、表格 5003（特許權使用費）以及以上表格 5000。
將上述表格發送至您居住國的稅務機關進行認證。收到您的認證表格後，將它們發送到法國稅務機關的“外國企業稅務服務” “Foreign Business Tax Service – 10, rue du Center, TSA 20011, 93465 Noisy le Grand Cedex, France”

索賠截止日期：-
除非稅收協定另有規定，否則法國法律規定，法國當局必須在支付收入當年的次年 12 月 31 日之前收到索賠，才能生效。

B 部分:

場景:
如果您不是法國法律居民，並且您的居住國與法國有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為法國國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意：
如果法國稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果法國稅率 < DTA 稅率，則採用法國稅率。
我們將通過以下問答讓您了解。

DTA-Q-60:
被視為法國來源所得的判定要素?

DTA-A-60:
以下被視為來自法國的收入：
*來自位於法國的不動產的收入，來自位於法國的商業活動的收入。
*來自在法國進行的專業活動的收入。
*轉讓任何類型的財產或權利的資本收益。
*與總部位於法國的公司有關的公司權利轉讓的資本收益。
*考慮到在法國提供或使用的藝術或運動表演的金額，包括工資。
*養老金和年金
*投資者收取的費用或版權費用以及來自專利和類似權利的任何收入。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於法國來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在適用DTA時，如果法國國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在法國沒有 PE（常設機構），則將被視為非法國國內來源的收入，如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非法國稅務居民有法國來源所得，不考慮DTA 情況下，法國稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
支付給非居民公司的款項需繳納預扣稅。
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 26.5%
股息 – 26.5%/ 0% (歐盟母子公司指令)
利息（貨款）– 0%
特許權使用費 – 26.5%/ 0% (歐盟利息和特許權使用費指令)
技術服務 – 26.5%
專業服務 – 26.5%

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於法國的稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果法國稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果法國稅率 < DTA 稅率，則採用法國稅率。

DTA-Q-A0:
當非法國稅務居民有法國來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:
在為貸記付款之前，
填寫表格 5000-EN（居住證）（有效期為一年）。
隨附表格 5001（股息）、表格 5002（利息）、表格 5003（特許權使用費）以及以上表格 5000。
將上述表格發送至您居住國的稅務機關進行認證。收到您的認證表格後，將它們發送到法國稅務機關的“外國企業稅務服務” “Foreign Business Tax Service – 10, rue du Center, TSA 20011 , 93465 Noisy le Grand Cedex, France”

索賠截止日期：-
除非稅收協定另有規定，否則法國法律規定，法國當局必須在支付收入當年的次年 12 月 31 日之前收到索賠，才能生效。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與法國簽定DTA，那麼當您有法國相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-B0:
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 26.5%
股息 – 26.5%/ 0% (歐盟母子公司指令)
利息（貨款）– 0%
特許權使用費 – 26.5%/ 0% (歐盟利息和特許權使用費指令)
技術服務 – 26.5%
專業服務 – 26.5%

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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