法國公司法規地圖 Tax Compliance Map

內容包括:  法國公司所得稅，營業增值稅

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各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

GLA – 法國公司所得稅

GLA-FR-01租稅實體

客戶問:
法國公司所得稅是中央所得稅? 省級所得稅?還是有中央加省級所得稅?
假如有中央所得稅及省級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?

永輝 RD 答:
所得稅是在國家層面而非地方層面徵收的。
沒有在州、省或州等政治細分級別上徵收地方所得稅。

2021年：

2022 年：25%

小公司年利潤的前 38,120 歐元適用 15% 的降低稅率，這些公司
(i) 營業額不超過 10,000,000 歐元（2021 年 1 月 1 日之前為 7,630,000 歐元），以及 (ii) 其股份由個人或小公司。
超過 763,000 歐元的 CIT 負債按 3.3% 徵收社會附加費。

GLA-FR-02 註冊

客戶問:
法國公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?    

永輝 RD 答:
法國的稅收制度由公共財政部門管理。法國稅務局發布的行政指南。
Tax Authority — http://www.impots.gouv.fr
Ministry of Finance — http://www.economie.gouv.fr
公司通常必須在企業註冊中心（Centre des Formalités des Entreprises）註冊，該中心負責監控企業活動的開始、修改和停止。
根據《一般稅法》第 286 條，任何需要繳納增值稅的自然人或法人，必須在法國開辦企業之日起 15 天內提交新的企業申報表。
依法註冊公司，獲取公司識別碼Kbis和稅號SIREN，提交年度所得稅申報表。

GLA-FR-03 申報與繳款先後秩序

客戶問:
法國公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，後申報。

GLA-FR-04申報方法

客戶問:
法國公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
對於與日曆年一致的財政年度或相關財政年度結束後的三個月內，必須在 5 月 1 日之後的第二個工作日內提交 CIT 申報表（申報表編號 2065-SD）。
所有法國公司，無論其規模大小，都必須以電子方式提交申報表。
計算和支付公司稅。一年內交錯付款，餘額（表格編號 2572-SD）報表以電子方式歸檔。
電子報稅通過稅務機關在線平台註冊，使用SIREN登錄。

GLA-FR-05繳款方法

客戶問:
法國公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:
分四期（3 月、6 月、9 月和12 月）預付（表格編號2571-SD），並且必須在下一年的5 月15 日支付應付企業所得稅的餘額。
使用單一歐元支付區 (​​SEPA) 系統以電子方式繳納稅款。
電子支付必須通過參與 SEPA 企業，對企業直接借記授權的銀行的銀行賬戶進行。
電話銀行僅適用於使用此系統下列出的銀行賬戶的公司。

VAT – 法國營業稅

VAT-FR-01租稅實體

客戶問:
法國營業稅是中央營業稅? 個省營業稅?還是有中央加各省營業稅?
假如有中央營業稅及個省營業稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?

永輝 RD 答:
增值稅是在國家層面對在法國提供的商品和服務徵收的。
法國增值稅法受法國一般稅法和法國稅務程序法管轄。
法國稅務局管理和監督法國增值稅並發布官方增值稅指南。
歐洲增值稅規則適用於法國。適用的標準增值稅稅率為 20%。
減免率為 10%，5.5% 取決於商品或服務的性質。
新聞出版物和社會保障報銷的藥品適用2.1%的特別稅率。

VAT-FR-02 註冊

客戶問:
法國營業稅之課徵由那個政府單位在管轄?
法國營業稅課徵身分之註冊，即營業稅證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請營業稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?  

永輝 RD 答:
要獲得法國增值稅識別號，納稅人必須向其所在地區的商業手續中心提出申請。
對於外國實體，向外國公司稅務局提交申請。
迄今為止，增值稅註冊申請無法在線完成。
要在法國開辦企業，每個實體都必須有一個“SIRET 編號”。
作為 SIRET 號碼註冊的一部分，此人還將獲得一個增值稅註冊號。因此，法國企業會自動在法國註冊增值稅。
在註冊時，企業會被分配一個 13 位的增值稅註冊號，其中包含以下元素：FR（國家代碼）+ 2 位數字（計算機密鑰）+ 9 位數字（企業的 SIREN 號碼）。
例如，FR 01 234 567 890。

VAT-FR-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
法國營業稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
同期 (SP) – 同時申報和支付。

VAT-FR-04申報方法

客戶問:
法國營業稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
法國一般稅法第 287 條規定了正常和簡化的申報製度，每個制度都有不同的申報截止日期。

一般增值稅制度

應繳納增值稅的納稅人通常必須每月提交法國增值稅申報表（表格 CA3）。
申報當月的確切日期是根據納稅人的姓名和登記號（通常為每月 15 日至 24 日）根據國家日曆確定的。
如果每年應繳納的增值稅金額低於 4,000 歐元，在正常制度下註冊的納稅人可以按季度申報。

簡化增值稅制度

如果納稅人滿足以下條件，他們將自動在簡化增值稅制度下註冊：
*年營業額不超過818,000歐元的銷售公司、餐飲場所或提供住房服務的公司或
*其他服務用品，年營業額不超過 247,000 歐元。
*上一日曆年營業額不超過 247,000 歐元的律師、作家和表演者。
在這兩種情況下，上一年申報的增值稅金額不超過 15,000 歐元。
在簡化製度下註冊的納稅人必須在 5 月份進行年度增值稅申報（表格 CA12）。
年度增值稅申報必須不遲於報告年度的次年 5 月 1 日之後的第二天提交。
實行簡易增值稅制度的納稅人必須每半年預繳增值稅。
所有納稅人都必須以電子方式提交法國增值稅申報表（表格 3310）和電子支付法國增值稅。

VAT-FR-05繳款方法

客戶問:
法國營業稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

一般增值稅制度

受正常增值稅制度約束的納稅人通常需要按月繳納增值稅。但是，如果應付增值稅少於 4,000 歐元，納稅人可以選擇按季度付款。
增值稅應在提交申報表之日到期。

簡化增值稅制度

兩期分期付款，分別在 7 月和 12 月。
確切的截止日期因納稅地點、經營者名稱的第一個字母或法國當局分配給公司的識別號而異。
如果應繳增值稅少於 1,000 歐元，納稅人可免除分期付款要求，而必須在提交年度申報時全額支付。
使用單一歐元支付區 (​​SEPA) 系統以電子方式支付增值稅。
電子支付必須通過參與 SEPA 企業對企業直接借記授權的銀行賬戶進行。
電話銀行僅適用於使用此系統下列出的銀行賬戶的公司。

各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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